代理记账知识:送出样品的税务会计处理
栏目:大连财务行业动态 发布时间:2021-07-27
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一、样品的会计处理

  增值税方面

  1.公司的产品在做为样品利用时,应将该产品的本钱按其属性转入相应的科目,借记“营业用度/治理用度”科目,贷记“产成品”等科目。

  2.公司将产品用于上述用处应缴纳的增值税、花费税等,按税法划定盘算的应税金额,依据其属性记入相应的科目,借记“营业用度/治理用度”科目,贷记“应交税金――应交增值税”、“应交税金――应交花费税”等科目。

  3.合并入帐如下:

  借:营业用度/治理用度

   贷:产成品

   应交税金――应交增值税

  4.售价的盘算方法:

  应按下列顺序核定销售额盘算缴纳增值税:

  a.有同类货物的,按当月同类货物的市场均匀销售价格判断。

  b.最近时代有同类货物的,按最近时光同类货物的均匀销售价格判断。代理记账指会计咨询、服务机构及其他组织等经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构接受独立核算单位的委托,代替其办理记账、算账、报账业务的一种社会性会计服务活动。

  c.按组成计税价格判断。

  《增值税暂行条例履行细则》第十六条第三款划定:纳税人有视同销售货物行动而无销售额者,按组成计税价格即本钱×判断,其中产成品本钱=原资料本钱+人工本钱+制造用度;《对于印发〈增值税若干具体问题的划定〉的告诉》154号)第二条第四款划定:纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等起因,按划定需组成计税价格判断销售额的,其组价公式中的本钱利润率为10%。  

  5.发票开破请求:

  a.除不容许利用增值税发票的情况外,个别纳税人在增值税中的视同销售的情况下必须开具增值税专用发票。代理记账指会计咨询、服务机构及其他组织等经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构接受独立核算单位的委托,代替其办理记账、算账、报账业务的一种社会性会计服务活动。

  b.假如受赠者为个别纳税人,可能依据受赠者请求开具专用发票。

  c.企业领用自产产品,不得开具专用发票。

  所得税盘算及填报

  1.自产产品视同销售时按税法划定须要缴纳所得税的,应将该项经济业务视同销售获得的利润计入应纳税所得额,据以缴纳所得税。在大陆,台商公司向客户赠送样品的行动,应视同销售,首先盘算相应的所得,其次在申报当期外商投资企业所得税时,应将样品的所得调增应纳税所得额。

  2.上海地区,在所得税汇算清缴附表中之销售收入第一局部为基本业务收入,第二局部为其它业务收入。其中第二局部中“6.自产、委托加工产品视同销售的收入”就是指公司将资料、自产产品用于在建工程、治理部分、非生产机构、捐献、援助、集资、广告、样品、职工福利嘉奖等应作为收入处理,具体可对企业的“应付福利费、在建工程、原资料、库存商品”等科目进行剖析后填入。广东地区目前申报表中暂无此项。

  3.出口样品可申请退税

  国税发〔2000〕165号划定,出口企业报关出口的样品、展品,如出口企业终极在境外将其销售并收汇的,准予凭出口样品、展品的出口货物报关单、出口收汇核销单及其它划定的退税凭证办理退税。

  二、样品税务处理错误的危险

  1.广州国税局稽查局负责人解析:企业将自产产品直接赠送给客户作样品,特别是用于抵扣各种用度,用于职工福利、职工自用等,未视同销售计缴增值税。在盘算增值税实务中被认定为偷税,而非漏税!

  从法规层面来看,《税收征管法》第五十二条划定:“因纳税人、扣缴任务人盘算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可能追纳税款、滞纳金;有特别情况的,追征期可能延长到五年。对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前款规按期限的限度。”由此可见,若税务机关以公司偷逃增值税来处理,税务机关可能无穷期追缴,于法有据。个别国税稽查部分会依法对被查处公司作出了限期补缴增值税及少缴税款数倍罚款的处理决定。

  三、样品税务处理错误的补救

  在税务机关未核查前,可就已入帐的样品局部作以下调剂:

  a.增值税方面

  借:销售用度――样品费

   贷:应交税金――应交增值税

  同时将相干滞纳金作营业外支出。代理记账指会计咨询、服务机构及其他组织等经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构接受独立核算单位的委托,代替其办理记账、算账、报账业务的一种社会性会计服务活动。

  b.在申报当期企业所得税时,应将赠品的所得调增应纳税所得额,并对以前年度做出调剂。

  c.因为行业特点,实际装箱中多放货品给客户,以防运输途中破坏,会计处理作视同销售。
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